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财务工作中一般纳税人增值税发票的处理

发布时间:2017-03-02 09:00:39

财务工作中一般纳税人增值税发票的处理
        财务工作是公司日常工作中最重要的工作之一,同时也是掌握着公司经济命脉的工作,那么在财务工作中有很多的细项,今天我们就拿其中的财务工作中一般纳税人增值税发票的处理来给大家讲解整理。
        在《企业会计制度》下,增值税在“应交税金”科目中反映;在《企业会计准则》下,“应交税金”科目改为”应交税费”科目,下文不作特别区分。无论执行何种会计制度,完整规范的增值税核算体系中明细科目设置与核算情况基本相同,具体如下:
        一、“应交税金”下设“应交增值税”和“未交增值税”明细科目;
        二、“应交增值税”核算本期应当交纳的增值税,就是指销项税额与进项税额之间的差额,一般余额在借方。“未交增值税”贷方反映企业当期应交未交数,借方反映当期已交或多交数。 
        三、在“应交增值税”下再设置“进项税额”、“进项税额转出”、“销项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口退税”(适用于出口企业)、“出口抵减内销产品应纳税额” (适用于出口企业)、“增值税检查调整” “转出未交增值税”、“转出多交增值税”科目。 
        四、应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税  
        1、“进项税额”明细科目核算当期可以抵扣的所有增值税进项税额,主要是购买商品、接受劳务、运输费所支付的价款中的增值税。计算方法是:当期进项税额=当期购买商品或接受劳务金额*抵扣税率,运输费则内扣7%计算。核算时借记“应交税金--应交增值税--进项税额” 
        2、“进项税额转出”明细科目主要核算企业购入的货物、在产品、产成品等等发生非正常损失,以及购进货物因改变用途而不能再抵扣等原因,而把原已经记入"进项税额"的部分转出来的金额。说简单一点,就是把不能抵扣的金额剔出来。核算时贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”。  
        3、“销项税额”明细科目核算企业销售商品,提供应税劳务所有应该缴纳的增值税销项税额。计算方法是:当期销项税额=当期应税销售额*增值税税率(或征收率),金额记贷方。 
        4、“已交税金”核算企业当期已缴纳的增值税。上缴时,借记“应交税金-增值税(已交税金)”,贷记“银行存款”。  
        5、“减免税款”反映对企业直接减免的增值税额。  
        6、出口企业应设置“出口退税”、“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目。  
        7、“转出未交增值税”核算企业本期应交未交增值税额。核算时,借记“应交税金-应交增值税(转出未交增值税)”,贷记“应交税金-未交增值税”。借方反映本期应交数,贷方反映反映本期缴纳的上期应交税金,以及上期多交的增值税可以留抵的税金。
        8、“转出多交增值税”反映企业多交数。月份终了,将多交增值税转入“未交增值税”借方,借”应交税金-未交增值税”,贷”应交税金—应交的增值税(转出多交增值税)”。
        9、“应交增值税检查调整”,凡是检查后应调减/调增帐面进项税额或者调增销项税额跟进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡是检查之后应调增帐面进项税额或者调减销项税额跟进项税额转出的数额,借记本科目,贷记相关科目;全部调帐事项入帐后,应当结出本帐户的剩余余额,并对该项余额进行处理。
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