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2015年小型微利企业所得税如何计算?

发布时间:2016-07-21 09:07:03

        国务院常务会议决定:从2015年10月1日起到2017年底,依法将减半征收企业所得税的小微企业范围,由年应纳税所得额20万元以内扩大到30万元以内。这一消息在业界热议,2015年度小型微利企业所得税究竟如何计算。


  在2014年为扶持小型微利企业发展,发挥小型微利企业在经济中的积极作用。根据《企业所得税》第二十八条第一款规定:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。而且也出台一系列的优惠政策。

  2014年小型微利企业对创业投资公司的优惠政策:创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的可以在纳税年度结转抵扣。  创业投资企业享受抵扣应纳所得是的条件如下:

  1.经营范围符合《暂行办法》规定,且工商登记为创业投资有限责任公司、创业投资股份有限公司等专业性法人创业投资企业。

  2.按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案,经备案管理部门年度检查核实,投资运作符合《暂行办法》的有关规定。

  3.创业投资企业投资的中小高新技术企业,除应按照科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2008〕172号)和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2008〕362号)的规定,通过高新技术企业认定以外,还应符合职工人数不超过500人,年销售(营业)额不超过2亿元,资产总额不超过2亿元的条件。

  这一些列的对小型微利企业的优惠政策大大的鼓励的企业的发展,也让2014年的市场经济告诉发展,市场用工一度达到饱和的状态。

  在2015年9月国家政府宣布实行新政策。从15年到17年底,对小微企业减半征收所得税,这无疑是小型微利企业的一大福星。对于如何计算企业所得税,业内存在很大的疑虑。对此国家也做出了相应的解释。在工商登记简化,三证合一一证一码的改革下,大量的企业如雨后春笋般涌现。

  随着新政策的实施,企业应该缴纳所得税的多少成为创业者何时成立公司的关键。企业所得税是一个年度性税种,企业在年度当中何时成立对纳税影响不大,但是此次新政策的实施,是的小型微利企业企业税收优惠分成了两段。在2015年10月1日前和2015年10月1日后成立公司所缴纳的企业所得税是不一样的。所以打算在9月成立企业的创业就关系到今年需要纳多少税了。

  不同时段成立公司,企业所得税应缴的计算方式如下:

  例1:甲公司9月30日成立,符合小型微利企业条件,采取查账征收方式。2015年12月31日,该企业计算的全年应纳税所得额为25万元。该企业2015年度应缴纳企业所得税如下。

  2015年10月1日前:1.25(万元)
  2015年10月1日后:1.875(万元)
  2015年度应缴纳企业所得税:1.25+1.875=3.125(万元)

  例2:乙公司10月1日成立,符合小型微利企业条件,采取查账征收方式。2015年12月31日,该企业计算的全年应纳税所得额为25万元。该企业2015年度应缴纳企业所得税如下。
  2015年度应缴纳企业所得税:2.5(万元)

  由此可见,乙公司仅比甲公司晚成立一天,就少缴企业所得税6250元,对于一家小微企业来说不是小数目。

  所以,打算在9月底成立企业的创业者,除非必要,可延迟到10月1日以后成立。61号公告规定的成立,一般理解为领取工商营业执照;而且10月1日后在全国推开三证合一一证一码,手续也更加简化,一举两得。

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